《中國會計報》:建設銀行：將XBRL與內部管理相融合
中國建設銀行股份有限公司一直致力於在內部管理中引入XBRL技術。
在他們看來，只有將XBRL與內部管理相融合，拓展其應用範圍和深度，XBRL自身的優勢才能得以發揮，對銀行管理才能起到更大的支援和提升。這是機遇，也是挑戰。
創建“建行擴展分類標準”
建設銀行XBRL項目經歷了啟動、製作擴展分類標準和實例文檔以及報送三個階段。在項目啟動階段，該行組織XBRL專家提供XBRL專業知識培訓，使整個工作小組了解XBRL技術及自身需求。
中國建設銀行財會部總經理助理楊立斌介紹説，培訓的內容包括公司在法規要求中所處的位置，為滿足法規要求而必須完成的工作，為滿足內部應用需求完成的工作，如何使用財政部發佈的《通用分類標準指南》、《通用分類標準編報規則》、《通用分類標準講解》等資源。此外，在項目啟動階段，工作小組還制定了詳細的項目計劃、工作流程、溝通機制和品質控制步驟等，這為下一步的工作打好了基礎。
在製作擴展分類標準和實例文檔階段，根據《企業會計準則通用分類標準編報規則》的要求，建設銀行採用重新定義的方式，將2011年度財務報表與《企業會計準則通用分類標準》中的內容進行了比對和匹配，共計梳理元素1637個，其中直接應用通用分類標準元素492個，擴展元素1145個。
談到為什麼要擴展元素，楊立斌説，一方面是銀行業自身披露的要求，通用分類標準僅適用於一般企業，而銀行業具有其特殊性，許多資訊的披露在通用分類標準中均沒有定義。此外，對於關聯方交易、風險管理相關披露，披露內容和格式與通用分類標準差異很大，此類附注的擴展率較高。另一方面，根據A股和H股財務報告趨同要求以及行業披露慣例，將部分項目單獨披露。
“如我行將土地使用權單獨披露，通用分類標準則無相關定義，我行需擴展。”楊立斌説。
因此，對於銀行業擴展分類標準的出爐，楊立斌頗有感慨，銀行業擴展分類標准將有效降低XBRL財務報告的擴展率，有利於銀行披露數據口徑的標準化、統一化，增強同業數據的可比性。
建設銀行將在2012年創建的擴展分類標準的基礎上，按照銀行業擴展分類標準，重新梳理元素並搭建元素之間的關係，創建符合該標準的建行擴展分類標準，為滿足新的監管要求做好充分準備工作。
2012年8月31日，建設銀行完成了向財政部提交通用分類標準實施材料，其中包括2011年度WORD格式財務報告、XBRL財務報告實例文檔和擴展分類標準、實施工作總結報告。
楊立斌介紹，通過實施通用分類標準，建設銀行逐步了解和熟悉了XBRL財務報告編制的“四步法”，創建了建設銀行的擴展分類標準和實例文檔，不僅統一了XBRL財務數據口徑，提升財務報告編制品質，也為以後實施銀行業擴展分類標準奠定了良好基礎。
在內部管理中引入XBRL
在實施企業會計準則通用分類標準的同時，建設銀行積極跟蹤國內外應用XBRL的最新動態，研究企業在內部管理中引入XBRL技術的案例。
楊立斌表示，通過對XBRL應用案例的分析並結合建設銀行的實際情況，將重點在兩個方向進一步探索，以利用XBRL技術提高財務報告自動化編制流程、提高數據分析效率。
第一個方向是提高財務報告自動化編製程度。XBRL是財會數據與電腦相結合的産物，許多環節需要IT軟體進行操作，目前XBRL財務報告基本依賴純手工編制，工作量大，為提高編制效率，必須開發自動編制功能，提高財務報告披露的時效性。
楊立斌説，將XBRL軟體內嵌于財務報告系統，實現XBRL財務報告的自動編制，將大大減少數據錄入等冗余工作量。而且這種“內嵌”可以深入到各分行的二級甚至三級，實現分行財務報告數據的逐步深入挖掘以及方便快捷地對比。
第二個方向是同行業數據分析。在進行同行業數據分析時，銀行可以利用XBRL技術替代現在的人工錄入數據工作。特別是在對比企業多、待採集數據數量大的情況下，XBRL技術在分析數據披露口徑、減少人工提取數據可能産生的錯誤、提高數據品質和靈活性等方面具有一定優勢，但這有賴於同業實例文檔的公開程度。楊立斌表示，未來，建設銀行會研究XBRL與業務管理融合等方面的可行性，發揮XBRL的優勢。
行業標準發佈後，各銀行機構將採用銀行業擴展分類標準編制XBRL財務報告。為便於同業的比較和分析，楊立斌建議，及時公開各銀行報送的實例文檔和擴展分類標準文件，以最大限度地發揮XBRL數據的效用。
