金融業營改增難度將前所未有總體對銀行影響中性

金融業營改增難度將前所未有 總體對銀行影響中性
　
發佈者:田平(tianping.qh) 發佈時間:2015-08-11 

□記者 張菲菲
　　
“營改增不是簡單的稅種變化，而是一場將對銀行絕大多數主要部門産生重大影響的‘變革’。”
　　
自2012年1月起，在上海率先啟動的交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅，試點範圍不斷擴大至全國範圍。同時，營改增正在向全行業加速邁進，據媒體報道，金融業營改增方案基本完成，將於近日公佈，有望為營改增下一城。
　　
相較于營業稅以納稅人全部營業額作為課稅對象，增值稅則是對流傳過程産生的增值額，客觀上有助於結構性減稅。業內人士表示，即將到來的銀行業營改增，將影響到銀行多部門和全部業務條線，但減負效果對凈利潤影響十分有限，總體中性。
　　
對銀行是“變革”
　　
“營改增不是簡單的稅種變化，而是一場將對銀行絕大多數主要部門産生重大影響的‘變革’。”畢馬威在近期發佈的《2015年中國銀行業調查報告》中指出。
　　
營改增除了影響會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發票管理等財務部門的工作，還將涉及業務流程管理、行銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、採購管理、合同管理、IT系統管理等業務前端和中後臺的工作。
　　
畢馬威報告顯示，金融服務業進行營改增的具體政策方案尚未出臺，但是財稅部門考慮對金融保險業將採取6%的增值稅稅率，採用一般徵收方法，即對於登記成為增值稅一般納稅人的企業而言，應交增值稅等於銷項稅額與進項稅額之差。
　　
“這是稅制的很大變化，稅率的變化涉及到原有的經營性收入的新增部分將按照增值稅率繳納，目前銀行主要繳納營業稅和所得稅，增值稅過去沒有，最大的問題是對銀行不同業務品種如何徵稅，在會計報表上計算方法涉及進項和消項，按照稅項進行會計核算成本攤進資金。”一位股份制銀行部門負責人對《第一財經日報》表示。
　　
“金融業‘營改增’最終方案還未公佈，我們行在積極準備，成立了專門項目應對。”一位大型股份制銀行計劃財務部負責人對《第一財經日報》記者表示，至於具體的操作安排不方便透露更多。
　　
一般而言，銀行業主要提供的業務包括金融仲介服務業務，直接性收費業務，間接盈利金融業和一般商品交易服務。目前營業稅徵收的計稅依據為一般貸款業務的貸款利息收入、手續費佣金類的收入等應稅收入，稅率為5%。
　　
“營改增落地實施工作的複雜性和難度往往超出企業的預期。尤其是對於規模龐大、組織結構複雜、業務類型複雜和交易量巨大的大型銀行而言，難度前所未有。”畢馬威在報告中指出。
　　
為此，畢馬威建議，銀行業需要儘早制定營改增總體規劃和工作方案，總行和分行之間應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制。
　
　
具體來説，對總行而言，應結合分行實際業務情況，根據營改增政策建立統一流程，並指導各分行落地實施相應的流程；對分行而言，應及時反映具體業務情況至總行，在總行統一部署後執行落地方案。
　　
“營改增”給銀行帶來的影響
　　
營業稅改增值稅是給銀行“減壓”嗎？上述股份行人士表示，“會有變化，但各家銀行情況不一樣。”
　　
在上述股份行人士看來，如果營業稅改徵增值稅，這意味著將由總行統一計算，各家基數不一樣，而且在分行層面效益好與效益差、業務好與業務差的分支機構稅收貢獻明顯不同，國家稅制的變化將帶來中央與地方兩級財政收入的重新分配。
　　
按照目前營業稅制，一般全國性銀行分行營業稅和員工收入所得繳納當地財政部門，利潤歸屬總行統一繳納中央財政部門。

“主要是看金融營改增方案的設置。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇對本報記者表示，金融業徵收增值稅是個難題，按照稅率徵收增值稅跟原來營業稅比較，影響應該很大，銀行傳統存貸款業務可以按照營改增計算，其他比如中間業務處於過渡過程會受到影響，但如果方案設計合理對銀行業談不上利好或利空。

楊志勇表示，如果銀行新增增值稅計入地方財政收入，新增稅率比原來營業稅率低，地方政府對銀行徵稅可以通過轉移定價實現，所以增值稅全覆蓋中央跟地方財政收入如何劃分和平衡是重點。
　　
平安證券銀行業分析師黃耀鋒認為，營改增一方面有助於減少重復計稅從而減輕全社會稅收負擔，另一方面有助於加快服務業分工，改善産業升級。但對金融/銀行業來説，難度在於增值稅中的迚項稅抵扣很少且難以界定，通過需要配套的資訊系統更新和改造。
　　
“我們預計銀行業營改增有望採取一般計稅法，對貸款利息收入、手續費與佣金收入、投資凈收益徵收銷項稅，同時産生的服務費用(如手續費支出、部分業務費用)可全額迚項稅迚抵扣，按照一級半計稅法和6%的增值稅率來測算，銀行業營改增對凈利潤的影響平均僅在-0.4%，總體來説，對銀行業凈利潤的影響十分有限。”黃耀鋒表示。

楊志勇也表示，營改增對銀行總體影響中性，按照稅收收入中性原則，不會帶來銀行業經營效益大幅增加或減少。
 
第一財經日報    2015年08月11日